Aproveite ao máximo as opções de ações do empregado Um plano de opção de estoque de empregado pode ser um instrumento de investimento lucrativo se gerenciado adequadamente. Por esse motivo, esses planos serviram há muito tempo como uma ferramenta bem-sucedida para atrair os principais executivos e nos últimos anos se tornaram um meio popular para atrair funcionários não executivos. Infelizmente, alguns ainda não conseguem aproveitar ao máximo o dinheiro gerado pelo estoque de funcionários. Compreender a natureza das opções de compra de ações. A tributação e o impacto na renda pessoal são fundamentais para maximizar essa vantagem potencialmente lucrativa. O que é uma opção de compra de ações do empregado Uma opção de compra de ações do empregado é um contrato emitido por um empregador para um empregado para comprar um montante fixo de ações da empresa a um preço fixo por um período de tempo limitado. Existem duas grandes classificações de opções de compra de ações: opções de ações não qualificadas (NSO) e opções de ações de incentivo (ISO). As opções de compra de ações não qualificadas diferem das opções de ações de incentivo de duas maneiras. Em primeiro lugar, as OSNs são oferecidas a funcionários não executivos e diretores ou consultores externos. Em contrapartida, os ISOs são estritamente reservados para funcionários (mais especificamente, executivos) da empresa. Em segundo lugar, as opções não qualificadas não recebem tratamento tributário federal especial, enquanto as opções de ações de incentivo recebem tratamento fiscal favorável, porque cumprem as regras estatutárias específicas descritas pelo Código da Receita Federal (mais sobre este tratamento fiscal favorável é fornecido abaixo). Os planos de NSO e ISO compartilham uma característica comum: eles podem se sentir complexos. As transações dentro desses planos devem seguir os termos específicos estabelecidos pelo contrato do empregador e pelo Código da Receita Federal. Data de concessão, expiração, aquisição e exercício Para começar, os funcionários geralmente não recebem a total propriedade das opções na data de início do contrato (também conhecido como a data da concessão). Eles devem cumprir um cronograma específico conhecido como o cronograma de aquisição de direitos no exercício de suas opções. O cronograma de cobrança começa no dia em que as opções são concedidas e lista as datas em que um funcionário pode exercer uma quantidade específica de ações. Por exemplo, um empregador pode conceder 1.000 ações na data de outorga, mas um ano a partir dessa data, serão geradas 200 ações (o empregado tem o direito de exercer 200 das 1.000 ações inicialmente concedidas). No ano seguinte, outras 200 ações são investidas, e assim por diante. O cronograma de aquisição é seguido por uma data de validade. Nessa data, o empregador não se reserva mais o direito de seu empregado comprar ações da empresa nos termos do contrato. Uma opção de estoque de empregado é concedida a um preço específico, conhecido como o preço de exercício. É o preço por ação que um empregado deve pagar para exercer suas opções. O preço de exercício é importante porque é usado para determinar o ganho (chamado elemento de pechincha) e o imposto a pagar no contrato. O elemento de barganha é calculado subtraindo o preço de exercício do preço de mercado das ações da empresa na data em que a opção é exercida. Imposto sobre as opções de ações do empregado O Internal Revenue Code também possui um conjunto de regras que o proprietário deve obedecer para evitar o pagamento de impostos pesados sobre seus contratos. A tributação dos contratos de opção de compra de ações depende do tipo de opção de propriedade. Para opções de ações não qualificadas (NSO): A concessão não é um evento tributável. A tributação começa no momento do exercício. O elemento de pechincha de uma opção de compra de ações não qualificada é considerado remuneração e é tributado às taxas de imposto de renda ordinárias. Por exemplo, se um empregado receber 100 ações da Ação A a um preço de exercício de 25, o valor de mercado da ação no momento do exercício é de 50. O elemento de barganha no contrato é (50 - 25) x 1002,500 . Observe que estamos assumindo que essas ações são 100 investidas. A venda da segurança desencadeia outro evento tributável. Se o empregado decidir vender as ações imediatamente (ou menos de um ano após o exercício), a transação será reportada como um ganho (ou perda) de capital de curto prazo e estará sujeita a imposto a taxas de imposto de renda ordinárias. Se o empregado decidir vender as ações por ano após o exercício, a venda será reportada como um ganho (ou perda) de capital de longo prazo e o imposto será reduzido. As opções de ações de incentivo (ISO) recebem tratamento fiscal especial: a concessão não é uma transação tributável. No entanto, nenhum evento tributável é relatado no exercício, o elemento de pechincha de uma opção de estoque de incentivo pode desencadear o imposto mínimo alternativo (AMT). O primeiro evento tributável ocorre na venda. Se as ações forem vendidas imediatamente depois de serem exercidas, o elemento de barganha é tratado como renda ordinária. O ganho no contrato será tratado como um ganho de capital de longo prazo se a seguinte regra for respeitada: as ações devem ser mantidas por 12 meses após o exercício e não devem ser vendidas até dois anos após a data da concessão. Por exemplo, suponha que o estoque A seja concedido em 1º de janeiro de 2007 (100 investidos). O executivo exerce as opções em 1º de junho de 2008. Caso ele ou ela deseje reportar o ganho no contrato como um ganho de capital de longo prazo, o estoque não pode ser vendido antes de 1º de junho de 2009. Outras Considerações Embora o tempo de estoque Estratégia de opção é importante, existem outras considerações a serem feitas. Outro aspecto fundamental do planejamento de opções de estoque é o efeito que esses instrumentos terão na alocação global de ativos. Para que qualquer plano de investimento seja bem sucedido, os ativos devem ser adequadamente diversificados. Um funcionário deve estar atento às posições concentradas em qualquer estoque da empresa. A maioria dos consultores financeiros sugerem que o estoque da empresa deve representar 20 (no máximo) do plano geral de investimentos. Embora você possa se sentir confortável ao investir uma porcentagem maior de seu portfólio em sua própria empresa, é simplesmente mais seguro se diversificar. Consulte um especialista financeiro e fiscal para determinar o melhor plano de execução para seu portfólio. Bottom Line Conceitualmente, as opções são um método de pagamento atractivo. Que melhor maneira de encorajar os funcionários a participar do crescimento de uma empresa do que oferecendo-lhes um pedaço da torta. Na prática, no entanto, o resgate e a tributação desses instrumentos podem ser bastante complicados. A maioria dos funcionários não entende os efeitos tributários de possuir e exercer suas opções. Como resultado, eles podem ser fortemente penalizados pelo tio Sam e muitas vezes perdem parte do dinheiro gerado por esses contratos. Lembre-se de que vender seu estoque de empregado imediatamente após o exercício induzirá o maior imposto sobre ganhos de capital de curto prazo. Esperar até que a venda se qualifique para o menor imposto sobre os ganhos de capital a longo prazo pode poupar centenas, ou mesmo milhares. Qual a Taxa de Imposto sobre o exercício de opções de ações Compreenda as regras fiscais complexas que cobrem as opções de ações dos empregados. A maioria dos trabalhadores recebe apenas um salário por seu trabalho, mas alguns são afortunados o suficiente para receber opções de ações também. As opções de estoque de empregados podem aumentar drasticamente sua remuneração total de seu empregador, mas também têm conseqüências fiscais que podem complicar seu retorno. Qual taxa de imposto que você paga quando exerce opções de estoque depende do tipo de opções que você recebe. Opções de ações de incentivo versus opções de ações não qualificadas Existem dois tipos de opções de ações de empregados. Se seu empregador segue certas regras, você pode receber opções de ações de incentivo, que têm características fiscais favoráveis. Para emitir uma opção de opção de incentivo, seu empregador deve conceder opções aos empregados de acordo com um documento do plano geral abrangendo toda a empresa e um contrato de opção específico com cada empregado recebendo opções. A opção pode ter um prazo máximo de 10 anos e o preço de exercício deve ser igual ou superior ao preço atual da ação quando concedido. Se você deixar seu emprego, então, você deve exercer a opção dentro dos três meses após sua data de rescisão. A recompensa por opções de ações de incentivo é que você não precisa pagar qualquer imposto sobre a diferença entre o preço de exercício eo valor justo de mercado das ações que você recebe no momento em que você exerce a opção. Além disso, se você mantiver o estoque por um ano após o exercício - e pelo menos dois anos após a data em que você recebeu a opção -, qualquer lucro é tratado como ganhos de capital de longo prazo e tributado a uma taxa menor. Por que as opções de compra de ações não qualificadas são tão boas quanto as opções de ações de incentivo Se a opção não atender aos requisitos de uma opção de compra de ações de incentivo, ela é tributada como uma opção de compra de ações não qualificada. Nesse caso, você deve pagar o imposto de renda em sua taxa de imposto de renda ordinária sobre a diferença entre o preço de exercício e o valor justo de mercado das ações que você recebe no momento em que você exerce a opção. Esse lucro em papel é adicionado ao seu lucro tributável, mesmo que você não venda as ações que você obtém ao exercer a opção. Quando você vende suas ações, a taxa de imposto que você paga depende de quanto tempo você detém as ações. Se você vender as ações no prazo de um ano a partir do momento em que você exerceu a opção, então você pagará sua taxa de imposto de renda ordinária completa sobre ganhos de capital de curto prazo. Se você mantê-los por mais de um ano após o exercício, as taxas de ganhos de capital de longo prazo mais baixas serão aplicadas. A chave no tratamento de imposto sobre opções de estoque é qual dessas duas categorias inclui o que você obteve de seu empregador. Fale com o seu departamento de RH para certificar-se de saber qual é o seu para que você possa lidar com isso corretamente. Este artigo faz parte do The Motley Fools Knowledge Center, que foi criado com base na sabedoria coletada de uma fantástica comunidade de investidores. Quero ouvir suas perguntas, pensamentos e opiniões no Centro de Conhecimento em geral ou nesta página em particular. Sua contribuição nos ajudará a ajudar o mundo a investir, melhor Envie-nos um email no knowledgecenterfool. Obrigado - e Fool on Experimente gratuitamente qualquer um dos nossos serviços de boletim Foolish durante 30 dias. Nossos tolos podem não ter todas as mesmas opiniões, mas todos acreditamos que, considerando uma diversidade de insights, nos torna melhores investidores. O Motley Fool tem uma política de divulgação. Planos de compra de ações do empregado atualizados 01 de fevereiro de 2017 Visão geral dos planos de compra de ações do empregado Um plano de compra de ações do empregado (ESPP) é um tipo de benefício adicional oferecido aos funcionários de uma empresa. Sob o plano, o negócio concede a seus funcionários a opção de comprar ações da empresa usando deduções após impostos de seu salário. O plano pode especificar que o preço dos empregados pagam por ação é inferior ao valor justo de mercado das ações. Um plano ESPP qualificado (ou seja, um que cumpre todas as regras estabelecidas na seção 423 do Internal Revenue Code) pode oferecer descontos de até 15 no preço de compra do estoque. O ESPPs passa por quatro fases: concessão, período de oferta, transferência, disposição. Fase de concessão O empregador concede aos seus empregados a opção de comprar ações na empresa do empregador (ou empresa-mãe) a um preço predeterminado. Período de oferta O período de oferta é o tempo durante o qual os funcionários acumulam poupança para a compra futura do estoque da empresa. Os empregados optam por ter uma porcentagem ou montante fixo em dólares deduzido de cada um de seus cheques de pagamento. Essas deduções de folha de pagamento ocorrem depois de impostos. Isso significa que o imposto de renda e os impostos FICA já foram retirados do seu salário antes que o dinheiro seja reservado para compras da ESPP. Fase de transferência No final do período de oferta, o empregador tira todo o dinheiro que foi salvo e usa esse dinheiro para comprar ações do estoque da empresa. A corretora de valores mobiliários que administre o plano ESPP irá comprar ações do estoque da empresa e transferir a propriedade do estoque para os funcionários participantes. Qualquer dinheiro não utilizado para comprar ações é devolvido ao empregado. Além de transferir a propriedade das ações, a empresa emite documentos para seus funcionários. A empresa envia o Formulário 3922, uma cópia ao empregado e outra cópia ao IRS, para documentar as informações relativas à transferência das ações. A corretora que administra o ESPP também enviará confirmações comerciais. A empresa configura contas de corretagem para funcionários participantes e as ações compradas sob o ESPP são depositadas lá. Não há impacto fiscal quando as ações são compradas e transferidas para você. Haverá impactos fiscais no futuro, quando você vender ou alienar as ações ESPP. Fase de disposição Depois que as ações são transferidas para o seu nome, você é livre para fazer com eles como quiser. Você pode vender, trocar, trocar, transferir ou distribuí-los. A eliminação de ações ESPP desencadeia impactos tributários. O impacto tributário depende de três fatores: quanto tempo a pessoa já possuiu o estoque. O preço de venda. Quantas ações são vendidas? Estes dois últimos fatores determinam o valor da renda que uma pessoa ganha com a venda do estoque. O preço de venda multiplicado pelo número de ações vendidas resulta no produto bruto da transação de vendas. Os preços de venda também são fatores nos cálculos das receitas de remuneração, que discutiremos a seguir. Quanto tempo uma pessoa possui as ações determina como a transação de vendas é categorizada. Como a transação é categorizada, por sua vez, determina o tratamento tributário. Há dois períodos de espera: da data da concessão ao dia vendido. Data da transferência para o dia vendido. Períodos de detenção. Determinar como os faturamentos são mensurados e tributados. A venda de ações ESPP é categorizada duas vezes. Categorizamos cada venda de ações ESPP como disposições qualificadas ou não qualificadas e como ganho de curto prazo ou longo prazo. Uma disposição qualificada é qualquer venda ou transferência de propriedade das ações ESPP após a pessoa ter mantido a ação: mais de um ano após a data da transferência e mais de dois anos após a data em que as opções foram outorgadas. (A data de transferência é apresentada na caixa 7 do Formulário 3922, data de concessão, na caixa 1 do Formulário 3922.) Uma disposição não qualificada é qualquer venda ou transferência de propriedade das ações ESPP que não satisfazem os critérios de disposição qualificados acima definidos acima . Em outras palavras, as disposições não qualificadas são as vendas de ações ESPP que ocorrem antes e até um ano após a data de transferência ou antes e até dois anos após a data da concessão. Uma venda de longo prazo é qualquer venda onde a pessoa possuía o estoque por mais de um ano. (O período de retenção para determinar se uma ação é de longo ou curto prazo começa a partir do dia após o estoque ser comprado e termina na data de venda.) 2 Uma venda de curto prazo é qualquer venda em que a pessoa possuía o estoque para Um ano ou menos. Podemos expressar esses períodos de retenção usando mão curta de matemática como esta: Disposição Qualificadora se Separando Renda Compensação de Renda de Ganhos de Capital Agora, a empresa juntou a história até agora e veja onde isso nos leva em termos de tratamento tributário. Um funcionário trabalha para uma empresa. A empresa criou um ESPP. O empregado tinha dinheiro deduzido (após impostos) de cada cheque de pagamento, e esse dinheiro era usado para comprar ações no estoque da empresa. Agora o empregado vende o estoque. Neste ponto da história, precisamos fazer algumas distinções. O empregado comprou ações com desconto Esse desconto é retirado como receita de remuneração quando as ações são vendidas. O restante o aumento (ou diminuição) do valor das ações é a renda dos ganhos de capital. Isso tem uma série de implicações. Agora, vamos nos concentrar em apenas um aspecto: aquilo é como medir a renda da remuneração. Aqui é o que eu quero dizer: let39s dizem que nosso cliente adquire 1 ação do estoque XYZ por 85. Naquele dia, o estoque XYZ valia 100 por ação. O empregado obteve um desconto de 15 no preço de compra. Agora ele vende sua 1 ação da XYZ para 125. No geral, nosso cliente ganha 40 neste investimento: o 125 ele vendeu o estoque por menos os 85 ele pagou pelo estoque. O que fazemos agora é separar essa renda em dois componentes: renda de compensação e ganhos de capital. Como a remuneração é medida, temos três fórmulas. Você precisa saber isso sim e aqui por quê. Eu vi as casas de corretagem informarem a base errada no formulário 1099-B. Às vezes, eles entendem bem. Às vezes, eles entram errado. Se você conhece a renda de compensação, então você pode obter um cálculo preciso da base. E então você estará em posição de colocar os números corretos em sua declaração de imposto. Existem três fórmulas para medir a renda da remuneração. Quais as fórmulas que usamos dependem de ter uma disposição qualificada ou uma disposição não qualificada. Para as disposições qualificadas, a remuneração é a menor de: A. O valor justo de mercado da ação na data da outorga da opção, menos o preço pago para exercer a opção. B. O valor justo de mercado das ações na data em que a ação foi vendida, menos o preço pago para exercer a opção. Para as disposições não qualificadas, a remuneração é: C. Valor justo de mercado das ações na data em que a opção foi exercida, menos o preço pago para exercer a opção. Felizmente, não precisamos cavar essa informação. A maioria desses dados é encontrada no Formulário 3922. Os empregadores preparam esse formulário e o emitem aos seus empregados sempre que o estoque é transferido sob um plano de compra de ações do empregado. Que informações não são encontradas no Formulário 3922 O valor justo de mercado na data em que o cliente vendeu o estoque. Isso porque o Formulário 3922 é preparado e emitido quando as ações ESPP são transferidas para o empregado, o que é necessário para a fórmula B, acima. O valor justo de mercado das ações na data vendida será exibido no Formulário 1099-B da corretora. Então, este seria um bom momento para se familiarizar com este formulário. Trabalhando com o Formulário 3922, o Formulário 3922 é intitulado, 34 Transferência de estoque adquirida através de um Plano de Compra de Ações do Funcionário de acordo com a Seção 423 (c) .34 As empresas emitam o Formulário 3922 aos seus funcionários detalhando informações relativas à transferência de ações de acordo com um plano de compra de ações do empregado. O Formulário 3922 contém a maioria dos pontos de dados que precisamos para executar quaisquer cálculos relacionados aos compartilhamentos ESPP. O Formulário 3922 contém os seguintes campos de dados: O preço de exercício por ação determinado como se a opção tivesse sido exercida na data mostrada na caixa 1 (a data da concessão) O Formulário 3922 possui a informação que precisamos para calcular a renda, base e participação qualificada de uma pessoa Período nas ações ESPP. Eu vou lhe dar a matemática relevante para fazer esses cálculos. A única informação que o Form 3922 não possui é o preço de venda das ações ESPP. Eu vou dar-lhe a matemática em forma abreviada aqui. Então, explicaremos os detalhes e as implicações mais tarde. Matemática ESPP básica usando o Formulário 3922 Cálculos do período de retenção A data em que as ações ESPP passam de não qualificadas para qualificação (Caixa 7) 43 1 ano (Caixa 1) 43 2 anos (a data que for posterior) A data em que as ações da ESPP se passam de triagem, Prazo para ganhos a longo prazo (Caixa 7) 43 1 ano 43 1 dia 3 diferentes cálculos de renda de compensação Renda de remuneração na disposição qualificável, menor de: (Caixa 3) (Caixa 5) (Caixa 6) ((FMV por ação em disposição) (Caixa 5) (Caixa 5) (Caixa 5)) (Caixa 6) (Caixa 5) (Caixa 5)) (caixa 5)) (Caixa 5) (caixa 5)) (caixa 5)) 43 receita de compensação 43 comissões e taxas para comprar e Vender o estoque O Impacto Impacto das Disposições Qualificadas Se o empregado comprou o estoque no estoque com desconto, então medimos quanto é a renda da remuneração. Calculamos a remuneração com as equações A e B. acima. Qualquer que seja a resposta menor é a quantidade de renda de compensação. Os rendimentos de remuneração são tributados como taxas de imposto ordinárias, que atualmente variam de 10 a 39,6. Em seguida, medimos o ganho ou perda de capital. Ganhar é a diferença entre o produto obtido de vender o estoque e sua base no estoque. A base é o valor originalmente pago pelo estoque (o preço da opção) mais o resultado da remuneração acrescido de comissões e taxas pagas para comprar e vender o estoque. Em outras palavras, a receita bruta opção preço compensação comissões e comissões 61 ganho ou perda de capital Se o empregado pagou o preço total pelo estoque, medimos o ganho ou a perda. Não há renda de compensação, porque o empregado não obteve um desconto no preço de compra. Calculamos o ganho ou perda como acima. Mas, uma vez que a remuneração é zero, a fórmula simplifica as comissões de preços das opções de venda brutas. Os ganhos nas participações de longo prazo são tributados nas taxas especiais de imposto sobre ganhos de capital de longo prazo de 0, 15 ou 20. Os ganhos também podem estar sujeitos à sobretaxação de 3,9 sobre a renda do investimento. O Impacto Impacto de Disposições Não Qualificáveis Se o empregado comprou o estoque no estoque com desconto, então nós medimos quanto é a renda da remuneração. Calculamos a renda de compensação usando a equação C. acima. Os rendimentos de remuneração são tributados como taxas de imposto ordinárias, que atualmente variam de 10 a 39,6. Em seguida, medimos o ganho ou perda de capital. Ganhar é a diferença entre o produto obtido de vender o estoque e sua base no estoque. A base é o valor originalmente pago pelo estoque (o preço da opção) mais o resultado da remuneração acrescido de comissões e taxas pagas para comprar e vender o estoque. Em outras palavras, a receita bruta opção preço compensação comissões e comissões 61 ganho ou perda de capital O rendimento de remuneração significa O aumento de valor nas ações da ESPP é dividido em renda de remuneração e ganho de capital. Os rendimentos de remuneração são tributados como salários adicionais das taxas do imposto de renda ordinário, que atualmente variam de 10 a 39,6. A renda da remuneração é adicionada ao seu salário e reportada no Formulário W-2. A renda da remuneração está sujeita ao imposto de renda federal (e a qualquer imposto estadual sobre o rendimento). A renda da remuneração não está sujeita aos impostos da Segurança Social e do Medicare (34FICA34). A receita de remuneração está incluída nos salários reportados na Caixa 1 do Formulário W-2. A receita de remuneração não está incluída nos montantes salariais da Caixa 3 ou da Caixa 5. Vamos analisar esse mesmo tratamento tributário na perspectiva do procedimento. O parágrafo anterior nos diz como a compensação é tratada de forma conceitual. Aqui é como ele se desenrola na vida real. Você vai vender algumas ações ESPP. Você entra no site do seu corretor e faz uma ordem de venda. O corretor lida com o acordo, trocando algumas de suas ações em dinheiro. O corretor e seu empregador colaboram no lado do relatório. Seus contadores fazem alguma matemática. Eles agora conhecem todos os dados necessários: seu preço de venda, sua receita de compensação, seu custo de opção, sua base, seus períodos de espera e se a transação é qualificada ou não qualificada e se eles são de curto prazo ou de longo prazo. Os contadores entram no trabalho e descobrem tudo isso. Você recebe o dinheiro em sua conta de corretagem. E alguns dos rendimentos são adicionados ao seu salário. (Mas o seu cheque de pagamento não sobe, lembre-se de que você já obteve o dinheiro em sua conta de corretagem.) Então, para fins de relatório, esse valor é adicionado ao cheque de pagamento. E para fins de relatório, o corretor relata a transação e a renda em um Formulário 1099-B. Então, no final do ano, você precisará reunir esses dois relatórios para se certificar de que o rendimento é tributado apenas uma vez e do jeito certo. Obtendo os ESPPs no retorno do imposto Primeiro, calcule a renda da compensação a partir do zero, usando todas as declarações de corretagem e documentos fiscais fornecidos pelo cliente. Compare seu cálculo com o que aparece no Formulário W-2. Em segundo lugar, calcular base, também a partir do zero. Calcule a base original (o que o cliente pagou pelo estoque). Em seguida, a base ajustada com a renda de compensação adicionada em (e, claro, as comissões de corretagem). Compare esses valores de base com aqueles que aparecem no formulário 1099-B e quaisquer declarações de corretagem de suporte. Se o Formulário 1099-B mostra apenas a base 34original34, então coloque a diferença na coluna de ajuste do Formulário 8949. Se o 1099-B mostrar a base verdadeira e correta ajustada para a renda de compensação, então não é necessário nenhum ajuste. Estória engraçada. Este ano eu vi um corretor obter a base tanto certo quanto errado no mesmo 1099. Havia duas transações no 1099-B. Cada uma mostrou base. A primeira transação teve a base 34original34 (que precisava ser ajustada para a renda de compensação). E a segunda transação teve a base verdadeira e correta (o que não precisava de ajustes). Participar de um plano ESPP traz obrigações administrativas significativas para você e seu contador. É no seu melhor interesse para todos os seus documentos ESPP para que você e seu contador possam se certificar de que os números são relatados com precisão.
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